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加拿大科学研究与实验开发税收优惠项目

 

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加拿大科学研究与实验开发税收优惠项目 (Scientific Research and Experimental Development (SR&ED) Tax Incentive Program) 为加拿大境内符合要求的直接研发成本提供税务优惠特别是对加拿大人控制的私有公司(Canadian- controlled Private Corporations CCPC)等中小企业提供高达60%多的研发成本退税计划,是加拿大对研发资助最大最广泛的联邦项目。

 

SR&ED计划主要分两大部分:SR&ED项目的资格评估和研发成本评估。

对于研发成本的评估相对来说比较直观明了,一般会计师都可以按税法规定的逐步去做,但是前提是首先要搞清楚参与SRED项目的研发人员以及他们在该会计年度花了多少时间精力在合格的SRED项目上。所以,评估一个R&D项目是否合格的SRED项目是首要的,也是非常重要的。在CRA内部的负责SRED项目评估的RTA Research and Technology Advisor) 和各大会计师事务所的SRED服务专业人士都是曾经在工业界的资深专家。

 

SRED税收抵免计划其实自1985年以来一直存在。1985年发布的预算文件表明,该计划的目的是保持加拿大企业的竞争力和增长。自那时起,该计划虽然通过税法的变更进行了调整(例如引入代理方法,改变S RED税收抵免率和取消某些支出),但是,关于什么是构成SRED的所得税法(法案)的定义没有发生重大变化。然而,由于对于合格的SR&ED项目活动定义不太明确,CRA对税法的解释和管理在执行过程中把握的尺度有时不近相同,导致前些年CRA将很多合格的SR&ED研发活动定义为常规(R outine)研发,进而否决企业的SR&ED申报。现阶段CRA力图使SR&ED划更透明更简洁直观,他们提供了额外的工具来帮助企业,比如:5个问题,FTCAS申报前的咨询等。

 

那么,什么是合格的SR&ED科学研究与试验开发工作?

所谓符合要求的研发工作,包括实验开发、应用研究、基础研究、以及支持实验开发、应用研究以及基础研究等特定工作。这些特定的支持工作包括:工程、设计、运营研究、数学分析、计算机编程、数据收集、测试研究等。

 

哪些是不合格的呢?

不符合税收优惠条件的活动包括:市场调研或促销;质量控制或对材料、设备、产品或过程的例行检测;社会人文科学研究;新型或者改进材料、设备及产品的商业化生产,或者新型或改进过程的商业化使用;风格改变;例行的数据收集;为生产矿产品、石油或天然气而进行的地质勘查、探测和钻井等。

 

对于研发成本评估:

符合要求的支出包括:直接从事符合要求的研发工作人员的工资、行政开支及材料开支。资本性支出(如机器、设备、房屋等)不符合研发税收优惠条件,但可以作为折旧(资本成本减免)从业务收入中扣除。

 

了解了以上这些,不同企业到底能返还多少?

在加拿大经营小企业的比例是非常高的,税务优惠也是我们的重点考虑。加拿大政府对于合资格的CCPC Canadian-controlled Private Corporations)企业给予了充分的支持,这样的企业享有最多的税务优惠。

 

那么什么样的企业才是合资格的CCPC企业呢?

什么是CCPC

企业是私人企业(非上市);

1971618日起在加拿大境内运作的企业,企业可以是在加拿大注册或营运;

企业不是直接或间接由一个或多个非加拿大居民控制;

企业不能受控于一个或多个公开上市的公司;

企业不能受控于参与加拿大境外股票交易所交易的加拿大公司;

企业不能直接或间接受控于前面3-5条任意组合形式的公司;

企业的股东可以包括非加拿大居民、公开上市公司、参与加拿大境外股票交易所交易的加拿大公司,但这些股东占有的股份额不能达到足以控制这家企业的程度;

企业任何类别的股份均不能是在股票交易所交易。

 

BC省为例,合格的 CCPC公司 (采用proxy方法)在研发支出(工资,材料,合同工)中的不同返还比例分别是64.3%, 41.5%33.2%; 相应的非CCPC企业则分别为36.3%, 23.5%18.8%.

 

外国公司如何满足加拿大的SR&ED税务优惠政策?

有两种方法:

通过外国母公司的加拿大分公司– 加拿大分公司在加拿大为自己或以合同形式为外国人拥有的母公司进行符合条件的研发工作,可以抵扣符合条件的支出,得到15%的税务抵免,这项抵免税是不可退的。不可退税务抵免额可以用于降低本年度联邦税,以及前三年和后二十年的联邦税。对于申报减免税的公司来讲没有支出上限。

通过加拿大人控制的私有公司(CCPC) – 外国公司可以在加拿大设立符合CCPC门槛的公司。

前面我们讲了,加拿大人控制的私人公司(CCPC)符合条件者可以从政府获得高达64%的研发支出退税。符合条件的研发支出为每年最高300万加元(如果前一年的应税收入高于50万加元,或者前一年的资本高于1000万加元,那么支出限额最高300加元将会降低)。超过300万加元的支出部分,抵免额降为15%,其中 40%可退。

 

今天主要介绍了一下加拿大政府科学研究与实验开发税收优惠项目的概况,以后我们详细聊一下CRA的5个问题,以及对于软件项目的评估重点。最后,提醒各位,作为创业者或投资人,我们希望企业主关注的重点是在怎样开发出市场需要的产品,政府如果有资助和退税那更好。如果企业主一心想着怎么样从政府那拿到更多的资助,估计这个企业也走不了多远。

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作者:Jeffery Li, BDO Canada

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